سهم مالیات شرکت‌ها در اروپا؛ نروژ رکورددار، بریتانیا پیشتاز ۵ اقتصاد بزرگ

بر اساس گزارش جدید سازمان همکاری اقتصادی و توسعه (OECD)، سهم مالیات بر عایدی سرمایه شرکت‌ها (CIT) از کل درآمدهای مالیاتی در ۲۷ کشور اروپایی در سال ۲۰۲۳، تفاوت چشمگیری داشته و از ۴.۲ درصد در لتونی تا ۲۸.۳ درصد در نروژ متغیر بوده است. مالیات بر عایدی سرمایه شرکت‌ها (CIT) به مالیات‌هایی اطلاق می‌شود که دولت‌ها بر درآمد خالص، سود و سود سرمایه شرکت‌ها وضع می‌کنند و به طور متوسط، این مالیات‌ها حدود چهار درصد از تولید ناخالص داخلی (GDP) در کشورهای OECD را تشکیل می‌دهند.

نروژ و ایرلند؛ استثناهای مالیاتی اروپا

در میان کشورهای مورد بررسی، نروژ با ۲۸.۳ درصد بالاترین سهم مالیات بر عایدی شرکت‌ها از کل درآمدهای مالیاتی را به خود اختصاص داده است. پس از نروژ، ایرلند با ۲۱.۷ درصد در رتبه دوم قرار دارد و جمهوری چک با ۱۳.۹ درصد، ترکیه با ۱۲.۸ درصد و هلند با ۱۲.۷ درصد، پنج کشور برتر در این زمینه را تکمیل می‌کنند.

نروژ و ایرلند به دلیل ارقام بسیار بالاتر نسبت به سایر کشورها، استثنا محسوب می‌شوند. میانگین ساده سهم مالیات شرکت‌ها در میان ۲۷ کشور اروپایی، ۹.۸ درصد است. سایر کشورهای اسکاندیناوی مانند ایسلند (۹.۴ درصد)، دانمارک (۸.۷ درصد)، سوئد (۸.۶ درصد) و فنلاند (۶.۸ درصد) به این میانگین نزدیک‌تر هستند.

کریستینا انایش، اقتصاددان، اظهار داشت: «نروژ، با وجود نرخ مالیات شرکتی متناسب، به دلیل وجود بخش‌های سودآور مانند نفت و گاز، درآمدهای مالیات بر عایدی سرمایه بالایی دارد. ایرلند نیز به عنوان یک مرکز فعالیت برای شرکت‌های چندملیتی، از این مزیت برخوردار است.»

سهم مالیات در بزرگ‌ترین اقتصادهای اروپا

در میان پنج اقتصاد بزرگ اروپا، بریتانیا با ۱۰.۱ درصد بالاترین سهم مالیات بر عایدی شرکت‌ها از کل درآمدهای مالیاتی را دارد. فرانسه با ۵.۳ درصد، پایین‌ترین سهم را در این گروه و رتبه دوم از پایین فهرست کلی را به خود اختصاص داده است. سه کشور دیگر این گروه عبارتند از:

• اسپانیا: ۷.۹ درصد
• ایتالیا: ۶.۵ درصد
• آلمان: ۶.۱ درصد

تمامی این کشورها زیر میانگین اروپایی قرار دارند که نشان می‌دهد مالیات بر درآمد شرکت‌ها، سهم متوسطی از کل درآمد مالیاتی آنها را تشکیل می‌دهد.

دلایل تفاوت سهم مالیات شرکت‌ها در اروپا

تفاوت‌های بین‌کشوری در سهم مالیات بر عایدی سرمایه شرکت‌ها، عمدتاً ناشی از عوامل زیر است:

• ساختار اقتصادی: نوع و ماهیت اقتصاد هر کشور.
• سطح سودآوری: میزان سودآوری در بخش شرکتی آن کشور.
• سیاست‌های مالیاتی: سیاست‌های خاص حاکم، به ویژه در مورد پایه مالیات شرکتی و نرخ‌های قانونی.

برخی کشورها برای جذب سرمایه‌گذاری، مشوق‌های مالیاتی گسترده‌ای مانند معافیت‌ها یا کسرهای مالیاتی ارائه می‌دهند که جمع‌آوری مؤثر مالیات را کاهش می‌دهد. به عنوان مثال، کشورهایی مانند ایرلند و لیتوانی نرخ‌های مالیات بر عایدی سرمایه شرکتی پایین‌تری دارند، یا کمک‌های سرمایه‌ای سخاوتمندانه‌ای مانند بریتانیا و آلمان ارائه می‌کنند که این امر موجب کاهش درآمدهای مالیاتی بر عایدی سرمایه شرکت‌ها به عنوان درصدی از تولید ناخالص داخلی و کل درآمدها می‌شود.

همچنین، ترکیب کلی مالیات نیز نقش دارد؛ کشورهایی که بیشتر به مالیات‌های مصرف یا کار وابسته هستند، معمولاً سهم کمتری از مالیات بر عایدی سرمایه شرکت‌ها در کل درآمد خود دارند.

در استونی و لتونی، تنها سودهای توزیع شده مشمول مالیات هستند (لتونی ۵.۳ درصد، رتبه سوم از پایین). این سیاست به شرکت‌ها اجازه می‌دهد تا با نگهداری و سرمایه‌گذاری دوباره سودها، تعهدات مالیاتی خود را به تعویق بیندازند که سرمایه‌گذاری و کارآفرینی را تشویق می‌کند، اما به کاهش فوری درآمدهای مالیاتی منجر می‌شود.

مالیات شرکت‌ها به عنوان سهمی از تولید ناخالص داخلی (GDP)

از منظر درآمدهای مالیاتی بر عایدی سرمایه شرکت‌ها به عنوان سهمی از تولید ناخالص داخلی، نروژ بار دیگر با ۱۱.۷ درصد استثنا است، در حالی که میانگین ساده در میان ۲۷ کشور، تنها ۳.۵ درصد است. پنج کشور برتر در این شاخص عبارتند از:

کمترین سهم‌ها مربوط به لتونی (۱.۳ درصد) و استونی (۱.۹ درصد) است که هر دو زیر دو درصد قرار دارند. مجارستان (۲.۲ درصد) به همراه آلمان و فرانسه (هر دو ۲.۲ درصد) پنج کشور آخر را تکمیل می‌کنند.

نرخ‌های مالیات بر عایدی سرمایه در سال ۲۰۲۴

طبق گزارش‌ها، نرخ‌های مالیات بر عایدی سرمایه شرکت‌ها در اروپا در سال ۲۰۲۴ به طور کلی بین ۲۰ درصد تا ۲۵ درصد قرار دارد. این نرخ‌ها از ۹ درصد در مجارستان تا ۳۵ درصد در مالت متغیر است. حدود نیمی از ۳۲ کشور (شامل ۲۷ کشور قبلی به علاوه بلغارستان، کرواسی، قبرس، مالت و رومانی) در بازه ۲۰ تا ۲۵ درصد قرار دارند. جالب توجه است که نروژ، با وجود استثنا بودن از نظر سهم درآمدها، نرخ مالیات شرکتی ۲۲ درصدی دارد.